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年度匯算清繳

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年度匯算清繳

更新時間:2018-08-28 點擊數:477

年度匯算清繳

匯算清繳,企業所得稅是按年計征,按季預繳,年度匯算清繳。

一、匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳的所得稅數額,確定該年度應補或者應退稅額,并填寫年度企業所得稅納稅申報表,向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

二、匯算清繳的關鍵

1、收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。

2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關性的原則。

3、納稅調整。會計制度與稅法規定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出,應納稅所得額不等于利潤總額,而是要按照稅法規定進行調整。

注:在收入的計算中,有十幾個項目計算影響到應納稅所得額。在扣除項目的計算中,有二十多個項目在會計與稅法規定上存在差異。


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